本公司监事会及全体监事保证本公告内容不存在任何虚假记载ღ✿★✿、误导性陈述或者重大遗漏ღ✿★✿，并对其内容的真实性ღ✿★✿、准确性和完整性依法承担法律责任ღ✿★✿。
2024年4月16日ღ✿★✿，纽威数控装备（苏州）股份有限公司（以下简称“纽威数控”ღ✿★✿、“公司”）收到上海证券交易所科创板公司管理部下发的《关于纽威数控装备（苏州）股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函[2024]0061号）ღ✿★✿，以下简称《问询函》）ღ✿★✿。根据《问询函》要求ღ✿★✿，公司与中信建投证券股份有限公司（以下简称“中信建投证券”或“保荐机构”）ღ✿★✿、天衡会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”ღ✿★✿、“会计师”）对《问询函》所列问题进行了逐项核查ღ✿★✿、落实ღ✿★✿，现将《问询函》所涉及问题回复如下ღ✿★✿。
1ღ✿★✿、年报显示ღ✿★✿，2023年ღ✿★✿，公司实现营业收入232,103.69万元ღ✿★✿，同比增长25.76%ღ✿★✿；实现归属于母公司股东的净利润31,764.65万元ღ✿★✿，同比增长21.13%ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司前五大客户中ღ✿★✿，客户C为新增客户ღ✿★✿，前五大供应商中ღ✿★✿，不存在新增供应商情形ღ✿★✿。请公司ღ✿★✿：（1）说明报告期公司收入ღ✿★✿、净利润ღ✿★✿、毛利率ღ✿★✿、人均产值的变动与同行业可比公司的比较情况ღ✿★✿，以及存在较大差异的原因ღ✿★✿；（2）补充披露报告期前十大客户ღ✿★✿、前十大供应商的变动情况ღ✿★✿，是否与公司存在关联关系ღ✿★✿，并说明报告期新增客户ღ✿★✿、供应商的交易内容ღ✿★✿、对应产品的竞争优势ღ✿★✿，交易价格与其他客户ღ✿★✿、供应商是否存在显著差异ღ✿★✿。请保荐机构ღ✿★✿、年审会计师核查并发表明确意见ღ✿★✿。
一ღ✿★✿、说明报告期公司收入ღ✿★✿、净利润ღ✿★✿、毛利率ღ✿★✿、人均产值的变动与同行业可比公司的比较情况ღ✿★✿，以及存在较大差异的原因
2023年ღ✿★✿，公司积极开拓海外市场ღ✿★✿，境外营业收入占比提高ღ✿★✿，使公司经营业绩保持较快增长ღ✿★✿，2023年公司营业收入为232,103.69万元ღ✿★✿，同比增加25.76%ღ✿★✿；2023年归属于上市公司股东的净利润为31,764.65万元ღ✿★✿，较2022年增加21.13%ღ✿★✿。
公司在提升产品性能的同时对产品成本进行全面管控ღ✿★✿，以提高产品竞争能力ღ✿★✿，外销毛利率同比上升ღ✿★✿，但由于国内市场竞争加剧ღ✿★✿，内销毛利率同比下降ღ✿★✿，2023年公司综合毛利率为26.46%ღ✿★✿，较2022年下降1.03个百分点ღ✿★✿。
总体来看ღ✿★✿，受国内下游行业设备投资放缓影响ღ✿★✿，2023年纽威数控ღ✿★✿、海天精工ღ✿★✿、国盛智科境内收入增幅分别为6.66%ღ✿★✿、-4.17%ღ✿★✿、-1.27%ღ✿★✿，同行业可比公司境内营业收入增速普遍出现下降或负增长趋势ღ✿★✿；而海外市场需求呈现显著增长的态势ღ✿★✿。纽威数控一方面积极采取推出畅销机型ღ✿★✿、调整机床销售价格等多种措施扩展国内市场份额ღ✿★✿，另一方面通过多年积极的海外市场布局ღ✿★✿，在市场快速发展阶段把握机遇ღ✿★✿，实现海外收入的快速提升ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，纽威数控ღ✿★✿、海天精工境外收入增幅分别为112.99%ღ✿★✿、76.06%ღ✿★✿，而国盛智科同期下降50.51%ღ✿★✿，主要因国盛智科2022年国外地区销售以精密钣焊件为主ღ✿★✿，其2023年精密钣焊件销售同比下降较多所致ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，纽威数控境外业务毛利率有所提高ღ✿★✿，增加3.58个百分点ღ✿★✿，一方面系公司实施精细化管理ღ✿★✿，对材料采购ღ✿★✿、产品设计及各项费用进行严格的管控ღ✿★✿，使得生产成本有所降低ღ✿★✿，另一方面随着以前年度市场拓展ღ✿★✿，公司品牌认可度逐渐提升ღ✿★✿，大型加工中心收入占比提升ღ✿★✿，毛利率相应提高ღ✿★✿。受益于境外数控机床需求增长ღ✿★✿，同行业可比公司毛利率均呈现上升趋势ღ✿★✿，2023年ღ✿★✿，海天精工ღ✿★✿、国盛智科境外毛利率分别增加3.34个百分点ღ✿★✿、2.86个百分点ღ✿★✿。受国内竞争加剧影响ღ✿★✿，各家公司开展不同策略进行应对ღ✿★✿，此外受产品结构ღ✿★✿、下游大客户订单不同所致ღ✿★✿，同行业可比公司境内毛利率波动出现一定差异ღ✿★✿。由于境内业务竞争激烈ღ✿★✿，在三期项目产能逐渐释放的情况下ღ✿★✿，公司适当下调境内部分数控机床产品售价ღ✿★✿，使得2023年境内毛利率下降3.14个百分点ღ✿★✿，至24.14%ღ✿★✿；海天精工境内龙门市场布局较早ღ✿★✿，相关市场议价能力较强ღ✿★✿，外加其自制零部件比例较高ღ✿★✿，2023年研发多款大型数控机床ღ✿★✿，使得2023年境内毛利率增长1.65个百分点ღ✿★✿，至27.91%ღ✿★✿；国盛智科小规格数控机床占比较高ღ✿★✿，市场竞争较为激烈ღ✿★✿，因此2023年境内毛利率下降1.60个百分点ღ✿★✿，至23.90%ღ✿★✿。综上ღ✿★✿，2023年纽威数控与同行业可比公司毛利率波动存在一定的差异ღ✿★✿，具备合理性ღ✿★✿。
净利润方面蜜芽my77738ღ✿★✿，由于纽威数控ღ✿★✿、海天精工体量较大ღ✿★✿，产品定位于中高端ღ✿★✿，抗风险能力较强ღ✿★✿，且2023年积极采取多种措施应对ღ✿★✿，净利润均出现一定幅度增长ღ✿★✿。
2023年纽威数控人均产值持续提升主要原因如下ღ✿★✿：首先ღ✿★✿，2022年7月ღ✿★✿，公司三期中高端数控机床产业化项目投产ღ✿★✿。随着一线生产人员的持续增加ღ✿★✿，公司总产值进一步提升ღ✿★✿，规模效应逐渐体现ღ✿★✿，带动人均产值提升ღ✿★✿；其次ღ✿★✿，2023年ღ✿★✿，公司外销收入大幅提升ღ✿★✿，主要客户为国外经销商ღ✿★✿，相关订单以标准化机型为主ღ✿★✿，公司组织生产更为高效ღ✿★✿，使得人均产值进一步提升ღ✿★✿。
报告期内ღ✿★✿，纽威数控与可比公司人均产值差异主要系产品结构ღ✿★✿、业务结构不同所致ღ✿★✿：首先ღ✿★✿，2022年7月ღ✿★✿，公司募投项目三期中高端数控机床产业化项目的建设完毕ღ✿★✿，产能逐步释放ღ✿★✿，至2023年公司充分把握市场机遇ღ✿★✿，外销业务大幅增加ღ✿★✿，外销订单以标准机型为主ღ✿★✿，组织生产效率较高ღ✿★✿，带动人均产值快速提升ღ✿★✿；其次ღ✿★✿，公司钣金件ღ✿★✿、铸件等原材料主要以外部采购为主ღ✿★✿，而可比公司主要以自产为主ღ✿★✿，因此可比公司需要的生产人员更多ღ✿★✿。综上ღ✿★✿，纽威数控2023年人均产值快速提升并高于可比公司具备合理性ღ✿★✿。
二ღ✿★✿、补充披露报告期前十大客户ღ✿★✿、前十大供应商的变动情况ღ✿★✿，是否与公司存在关联关系ღ✿★✿，并说明报告期新增客户ღ✿★✿、供应商的交易内容ღ✿★✿、对应产品的竞争优势ღ✿★✿，交易价格与其他客户ღ✿★✿、供应商是否存在显著差异
客户3该客户主要采购龙门加工中心ღ✿★✿，采购总量较大ღ✿★✿，用于风电行业大型零部件加工ღ✿★✿。由于公司在风电行业市场份额较高ღ✿★✿，拥有成熟的加工方案ღ✿★✿，最终通过商务谈判获得客户3订单ღ✿★✿。
大型加工中心等数控机床一般根据客户需求进行定制化设计与生产ღ✿★✿，由于核心零部件选配有所不同ღ✿★✿，不同客户之间的销售价格可能存在较大差异ღ✿★✿，公司定制价格总体遵循成本加成的定价模式ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司向客户3销售的大型加工中心毛利率与同期境内大型加工中心毛利率对比如下ღ✿★✿：
由于客户3为终端用户ღ✿★✿，该合同价格在2020年签署框架协议时确定ღ✿★✿，公司近年来采购ღ✿★✿、生产成本有所下降ღ✿★✿，因此销售毛利率略高于公司境内大型加工中心平均毛利率ღ✿★✿，具备合理性ღ✿★✿。
客户8系数控机床销售商ღ✿★✿，经营区域为东北pg电子最新网站入口ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，客户8通过买断式交易向公司采购各大种类机床ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，国内机床市场竞争加剧ღ✿★✿，当期ღ✿★✿，由于该公司所在区域市场竞争激烈度低于长三角ღ✿★✿、珠三角等重点区域ღ✿★✿，因此销售毛利率高于同类型境内销售毛利率平均水平ღ✿★✿，相关差异具备合理性ღ✿★✿。
客户9系数控机床销售商ღ✿★✿，经营区域为华北ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，客户9经营情况良好ღ✿★✿，向公司采购各大种类机床的规模较上年有所增长ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，国内机场市场竞争加剧ღ✿★✿，当期ღ✿★✿，由于该公司所在区域市场竞争激烈度低于长三角ღ✿★✿、珠三角等重点区域ღ✿★✿，因此销售毛利率总体高于同类型境内销售毛利率平均水平ღ✿★✿，相关差异具备合理性ღ✿★✿。此外ღ✿★✿，客户9终端客户规模较大ღ✿★✿，利润空间较大ღ✿★✿，给厂商留存利润空间相对略高ღ✿★✿。
客户10是一家贸易公司ღ✿★✿，其拥有自己的数控机床客户资源ღ✿★✿，主要为金属加工行业企业ღ✿★✿，终端客户多位于海外ღ✿★✿。2022年ღ✿★✿，客户10通过市场了解到纽威数控并建立商业联系ღ✿★✿。目前ღ✿★✿，客户10向公司采购的产品主要为数控车床及立式加工中心ღ✿★✿。
客户10向公司采购的产品多为非标机型ღ✿★✿，例如硬轨数控机床ღ✿★✿，相关市场竞争对手较少ღ✿★✿，纽威数控在品质ღ✿★✿、交货期等方面具备优势ღ✿★✿，此外相关订单配置具有多样性需求ღ✿★✿，给公司生产组织带来一定压力ღ✿★✿，因此提高了相关产品售价ღ✿★✿，毛利率差距具备合理性ღ✿★✿。
公司向上海敏硕机械配件有限公司主要采购其代理销售的轴承与丝杠ღ✿★✿，其中轴承以日本NSK品牌为主ღ✿★✿，NSK轴承具有承载能力高ღ✿★✿、刚性和稳定性好ღ✿★✿、高转速ღ✿★✿、高精度和重复性等特点ღ✿★✿，能够满足高精密机床的使用ღ✿★✿。
目前机床上使用的高速ღ✿★✿、高精密轴承主要为欧洲ღ✿★✿、日本品牌ღ✿★✿，国内品牌在精度ღ✿★✿、精度保持性ღ✿★✿、转速等方面与进口的轴承有一定的差距ღ✿★✿，也有部分客户指定机床上使用的轴承品牌ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司向上海敏硕机械配件有限公司采购各类轴承ღ✿★✿、丝杠ღ✿★✿，由于不同品牌档次有所差距ღ✿★✿，且相关零部件主要基于客户选配ღ✿★✿，因此采购价格具有唯一性ღ✿★✿，2023年没有其他供应商供应类似零部件ღ✿★✿，其产品定价主要参考以前年度交易价格确定ღ✿★✿，2023年以来市场竞争激烈ღ✿★✿，经过商业沟通ღ✿★✿，零部件采购价格有一定下降ღ✿★✿，价格未发生异常变动pg电子最新网站入口ღ✿★✿。
采埃孚系知名德国变速箱生产企业ღ✿★✿，其变速箱在汽车ღ✿★✿、机床等行业应用广泛ღ✿★✿，技术比较成熟ღ✿★✿。采埃孚变速箱具有体积较小ღ✿★✿，结构更紧凑ღ✿★✿，高可靠性等特点ღ✿★✿，目前国内外高速ღ✿★✿、大扭矩变速箱品牌较少ღ✿★✿，采埃孚为国际一流品牌ღ✿★✿。国内品牌产品在相同体积情况下ღ✿★✿，精度ღ✿★✿、扭矩ღ✿★✿、转速ღ✿★✿、可靠性等方面达不到要求ღ✿★✿。因此ღ✿★✿，在高精度ღ✿★✿、大扭矩的数控机床上广泛应用采埃孚变速箱ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司向采埃孚销售服务（中国）有限公司采购各类变速箱ღ✿★✿，由于不同品牌档次有所差距ღ✿★✿，且相关零部件主要基于客户选配ღ✿★✿，因此采购价格具有唯一性ღ✿★✿，2023年没有其他供应商供应类似零部件ღ✿★✿，其产品定价主要参考以前年度交易价格确定ღ✿★✿。总体来看ღ✿★✿，2023年采购价格较为稳定ღ✿★✿，未发生异常变动ღ✿★✿。
海德汉系德国公司ღ✿★✿，主要生产ღ✿★✿、销售各类光栅尺ღ✿★✿、数控系统蜜芽my77738ღ✿★✿、编码器ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司向其采购的主要为光栅尺ღ✿★✿、五轴数控机床所使用的数控系统ღ✿★✿、编码器ღ✿★✿。目前国内外光栅尺产品的品牌较少ღ✿★✿，海德汉为国际一流品牌ღ✿★✿，在高精度机床上一般会用到海德汉产品ღ✿★✿。海德汉光栅尺拥有精度高ღ✿★✿、体积小ღ✿★✿、反应灵敏等优势ღ✿★✿，此外国产品牌的类似产品与系统兼容性不好ღ✿★✿，所以公司采购海德汉有关产品ღ✿★✿。数控系统方面ღ✿★✿，国内生产的五轴数控机床所使用的数控系统主要有西门子ღ✿★✿、海德汉ღ✿★✿、国产华中数控系统及其它小众品牌ღ✿★✿。海德汉数控系统相对西门子和华中系统具有操作方便ღ✿★✿、自动化程度高ღ✿★✿、可靠性和稳定性高ღ✿★✿、智能化程度高ღ✿★✿、可扩展性灵活等特点和优势ღ✿★✿，在高端ღ✿★✿、精密五轴机床上应用广泛ღ✿★✿。目前五轴机床的数控系统大部分由客户指定品牌ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司向约翰内斯.海德汉博士（中国）有限公司采购各类光栅尺ღ✿★✿、五轴数控机床数控系统ღ✿★✿，由于不同品牌档次有所差距ღ✿★✿，且相关零部件主要基于客户选配ღ✿★✿，因此采购价格具有唯一性ღ✿★✿，2023年没有其他供应商供应类似零部件ღ✿★✿，其产品定价主要参考以前年度交易价格确定ღ✿★✿。总体来看ღ✿★✿，2023年采购价格较为稳定ღ✿★✿，未发生异常变动ღ✿★✿。
1ღ✿★✿、审阅了纽威数控及可比上市公司2023年年度报告ღ✿★✿，了解其收入ღ✿★✿、净利润ღ✿★✿、毛利率ღ✿★✿、人均产值变动情况ღ✿★✿，并与公司销售部ღ✿★✿、财务部进行访谈ღ✿★✿，进一步核实相关原因ღ✿★✿；
2ღ✿★✿、获取公司2022年ღ✿★✿、2023年收入明细表ღ✿★✿、前十大客户合同ღ✿★✿，查阅前十大境内客户企业信用报告以及关联方清单ღ✿★✿，复核有关信息披露是否准确ღ✿★✿；
3ღ✿★✿、与公司销售部访谈ღ✿★✿，了解2023年前十大客户业务背景ღ✿★✿、对应产品的竞争优势ღ✿★✿、收入变化的主要原因以及新增前十大客户的销售定价是否与其他客户存在显著差异ღ✿★✿，并与2023年收入明细表进行核对ღ✿★✿；
4ღ✿★✿、获取公司2022年ღ✿★✿、2023年供应商明细表ღ✿★✿、前十大供应商合同ღ✿★✿，查阅前十大供应商企业信用报告及关联方清单ღ✿★✿，复核有关信息披露是否准确ღ✿★✿；
5ღ✿★✿、与公司采购部访谈ღ✿★✿，了解2023年前十大供应商业务背景ღ✿★✿、对应产品的竞争优势ღ✿★✿、采购规模变化的主要原因以及新增前十大供应商的交易定价是否与其他客户存在显著差异ღ✿★✿，并与新增前十大供应商主要零部件明细表进行核对ღ✿★✿。
1ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，纽威数控收入ღ✿★✿、净利润ღ✿★✿、毛利率ღ✿★✿、人均产值变动具备合理性ღ✿★✿，主要原因系公司充分把握海外市场发展机遇ღ✿★✿，实现境外收入高速增长ღ✿★✿；与同行业可比公司对比存在一定差异pg电子最新网站入口ღ✿★✿，相关差异主要系各公司之间产品结构ღ✿★✿、业务布局ღ✿★✿、市场竞争策略有关ღ✿★✿，具备合理性pg电子最新网站入口ღ✿★✿，ღ✿★✿。
2ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，公司向新增前十大客户销售各类数控机床ღ✿★✿，公司产品主要在方案设计ღ✿★✿、质量保障ღ✿★✿、价格等方面具备一定竞争优势ღ✿★✿；由于数控机床产品在产品复杂程度ღ✿★✿、销售区域竞争程度ღ✿★✿、产品定制化ღ✿★✿、销售方式等方面各有不同蜜芽my77738ღ✿★✿，因此新增前十大客户与其他客户之间同类产品毛利率存在一定差异ღ✿★✿，相关差异具备合理性ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，公司向新增前十大供应商采购各类冷却排屑组件ღ✿★✿、主轴ღ✿★✿、丝杠ღ✿★✿、减速箱ღ✿★✿、数控系统ღ✿★✿、光栅尺ღ✿★✿、编码器等核心数控机床零部件ღ✿★✿，相关核心零部件在产品参数需求ღ✿★✿、可靠性等方面具备唯一性ღ✿★✿，相关交易价格主要参考历史年度交易情况进行确定ღ✿★✿，交易价格不存在显著差异pg电子官方网站ღ✿★✿，ღ✿★✿。
2ღ✿★✿、年报显示ღ✿★✿，2023年ღ✿★✿，公司实现境内收入160,419.62万元ღ✿★✿，同比增长6.66%ღ✿★✿，毛利率24.14%ღ✿★✿，同比减少3.14个百分点ღ✿★✿；境外收入70,469.31万元ღ✿★✿，同比增长112.99%ღ✿★✿，毛利率31.35%ღ✿★✿，同比增加3.58个百分点ღ✿★✿。2023年公司境外业务的收入增速ღ✿★✿、毛利率水平ღ✿★✿、毛利率变动等方面均高于境内业务ღ✿★✿。请公司ღ✿★✿：（1）补充披露报告期公司境外销售地域分布情况ღ✿★✿，各国家地区主要客户销售收入及变动原因ღ✿★✿，境内外销售毛利率水平及变动存在差异的原因及合理性ღ✿★✿；（2）补充披露报告期境外销售模式变化以及主要客户变动情况ღ✿★✿，新增境外客户的名称ღ✿★✿、销售内容ღ✿★✿、销售金额ღ✿★✿、毛利率水平ღ✿★✿，与其他境外客户是否存在显著差异ღ✿★✿；结合境外客户开拓方式ღ✿★✿、向境外收入前五大客户的销售内容及相关产品在境外的竞争优势ღ✿★✿，说明报告期境外收入及占比大幅上升的原因ღ✿★✿；（3）补充披露境外主要客户应收账款期后收回情况ღ✿★✿，未收回账款对应的客户及原因ღ✿★✿，说明境外业务销售商品ღ✿★✿、提供劳务收到的现金与收入是否匹配ღ✿★✿。请保荐机构ღ✿★✿、年审会计师核查并发表明确意见ღ✿★✿，请年审会计师说明境外收入审计程序及其充分性ღ✿★✿、有效性ღ✿★✿。
一ღ✿★✿、补充披露报告期公司境外销售地域分布情况ღ✿★✿，各国家地区主要客户销售收入及变动原因ღ✿★✿，境内外销售毛利率水平及变动存在差异的原因及合理性
公司在2009年即开始海外市场开拓工作ღ✿★✿，多年来一直深耕欧洲ღ✿★✿、美洲ღ✿★✿、亚洲等海外区域ღ✿★✿，不断开拓区域内优秀的代理商ღ✿★✿，搭建销售体系ღ✿★✿，建立并培训当地的销售队伍ღ✿★✿，使得当地服务效率得到有效提升ღ✿★✿。随着中国数控机床质高价优的市场形象逐步建立ღ✿★✿，欧洲ღ✿★✿、亚洲市场客户认可度快速提升ღ✿★✿，需求呈快速增长趋势ღ✿★✿，纽威数控利用多年经营的境外销售网络ღ✿★✿，充分把握住了市场行情ღ✿★✿，获得大量海外订单ღ✿★✿。此外ღ✿★✿，公司在2023年推出了多款明星机型获得市场好评并加强产品成本控制ღ✿★✿，进一步提升产品竞争力ღ✿★✿，还积极针对不同地区研发不同种类的适配机型ღ✿★✿，调整海外销售政策ღ✿★✿，使用多种手段协助代理商获取订单ღ✿★✿，促进海外市场销售增长ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司前十五大海外客户主要为经销商ღ✿★✿，相关客户收入增长ღ✿★✿，主要系公司近年来一直进行成本压缩ღ✿★✿，使得纽威数控的数控机床在相关区域市场性价比不断提升所致ღ✿★✿；另外ღ✿★✿，部分经销商客户已与公司多年合作ღ✿★✿，较为了解公司产品ღ✿★✿，在市场需求快速增长的情况下ღ✿★✿，能更有针对性地推荐公司产品获得订单ღ✿★✿；此外ღ✿★✿，公司针对部分重点经销商ღ✿★✿，采取出口信用保险赊销政策予以支持ღ✿★✿，上述手段促进收入进一步增长ღ✿★✿。
境内方面ღ✿★✿，受国内下游行业设备投资普遍乏力ღ✿★✿，市场竞争加剧影响ღ✿★✿，纽威数控一方面调整机床售价ღ✿★✿，提升产品性能ღ✿★✿，另一方面对材料采购ღ✿★✿、产品设计及各项费用进行严格的管控ღ✿★✿，但由于售价降价幅度大于成本下降幅度ღ✿★✿，境内主营业务毛利率较2022年下降3.14个百分点ღ✿★✿；与此同时ღ✿★✿，境外市场需求大幅增加ღ✿★✿，市场竞争激烈程度低于境内市场ღ✿★✿，伴随成本下降ღ✿★✿，毛利率较2022年增加3.58个百分点ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司境外毛利率高于境内毛利率主要系市场竞争程度及产品结构变化所致ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，境内例如长三角ღ✿★✿、珠三角等重点区域以中小民营企业为主ღ✿★✿，相关客户对价格较为敏感ღ✿★✿，公司在市场竞争激烈ღ✿★✿、三期项目产能逐步增加的情况下ღ✿★✿，主动下调产品价格抢占市场ღ✿★✿，而国外市场因为需求大幅增加ღ✿★✿，市场尚未达到完全竞争状态ღ✿★✿，因此公司数控机床售价无需充分下调即可实现销售ღ✿★✿；此外ღ✿★✿，随着多年来境外市场品牌建设ღ✿★✿，市场认可度不断提升ღ✿★✿，在需求大幅增加的情况下ღ✿★✿，海外市场大型数控机床等高毛利率产品销售占比有所提升ღ✿★✿，使得海外市场毛利率进一步提升ღ✿★✿。
由上表可知ღ✿★✿，2023年纽威数控与可比公司境外毛利率均明显高于境内毛利率ღ✿★✿，公司境内外毛利率波动差异具备合理性ღ✿★✿。
二ღ✿★✿、补充披露报告期境外销售模式变化以及主要客户变动情况ღ✿★✿，新增境外客户的名称ღ✿★✿、销售内容ღ✿★✿、销售金额ღ✿★✿、毛利率水平ღ✿★✿，与其他境外客户是否存在显著差异ღ✿★✿；结合境外客户开拓方式ღ✿★✿、向境外收入前五大客户的销售内容及相关产品在境外的竞争优势ღ✿★✿，说明报告期境外收入及占比大幅上升的原因
报告期内ღ✿★✿，公司境外销售采用“经销为主ღ✿★✿、直销为辅”的销售模式ღ✿★✿，销售模式未发生重大变化ღ✿★✿，2022年pg电子官方网站ღ✿★✿。ღ✿★✿、2023年公司境外各销售模式的收入对比情况如下ღ✿★✿：
2023年ღ✿★✿，境外主要客户变动情况参见本题回复之“一ღ✿★✿、补充披露报告期公司境外销售地域分布情况ღ✿★✿，各国家地区主要客户销售收入及变动原因ღ✿★✿，境内外销售毛利率水平及变动存在差异的原因及合理性”之“（二）各国家地区主要客户销售收入及变动原因”ღ✿★✿。
欧洲市场方面ღ✿★✿，由于地区销售额ღ✿★✿、单个客户销售额规模均较大ღ✿★✿，因此产品结构更为均衡ღ✿★✿，能够充分反映纽威数控境外销售数控机床的整体情况ღ✿★✿，新增客户各类数控机床产品毛利率与地区平均水平基本一致ღ✿★✿，不存在显著差异ღ✿★✿。
亚洲ღ✿★✿、北美方面ღ✿★✿，由于新增客户销售规模较小ღ✿★✿，产品种类相对单一ღ✿★✿，因此产品毛利率易受到个别订单影响ღ✿★✿。亚洲方面ღ✿★✿，客户21ღ✿★✿、23均为终端使用客户ღ✿★✿，由于销售数控机床种类在当地市场竞争较为激烈ღ✿★✿，公司给予客户一定的价格优惠ღ✿★✿，因此毛利率总体低于地区平均水平ღ✿★✿；北美洲方面ღ✿★✿，客户22为终端使用客户ღ✿★✿，不涉及经销商销售pg电子最新网站入口ღ✿★✿，加之其采购的立式数控机床定制配件较多ღ✿★✿，售价较高ღ✿★✿，因此销售毛利率高于地区平均毛利率ღ✿★✿。
纽威数控近年来不断致力于成本控制与优化ღ✿★✿，这一策略使得公司的数控机床在相关海外区域市场上的性价比水平不断攀升ღ✿★✿。通过有效的生产流程优化和供应链管理ღ✿★✿，公司成功地降低了生产成本ღ✿★✿，为客户提供了更具竞争力的价格ღ✿★✿。与此同时ღ✿★✿，纽威数控产品在性能参数方面表现出色ღ✿★✿，具备优异的切削刚性和稳定运行的特点ღ✿★✿。其设计和制造精良蜜芽my77738ღ✿★✿，保证了机床的长期稳定性和可靠性ღ✿★✿，从而大幅降低了故障率ღ✿★✿。这种高品质的产品不仅受到国内市场的青睐ღ✿★✿，更吸引了众多海外客户的持续购买ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司主要通过经销商代理销售方式开拓海外市场ღ✿★✿。纽威数控主要采用参加国外各类展会ღ✿★✿、上门拜访ღ✿★✿、邀请互访ღ✿★✿、专业网站与杂志推广等多种方式ღ✿★✿，对海外经销商进行拓展ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司境外销售模式情况ღ✿★✿、前五大客户的销售内容以及报告期境外收入及占比大幅上升的原因本题回复之“一ღ✿★✿、补充披露报告期公司境外销售地域分布情况ღ✿★✿，各国家地区主要客户销售收入及变动原因ღ✿★✿，境内外销售毛利率水平及变动存在差异的原因及合理性”之“（二）各国家地区主要客户销售收入及变动原因”ღ✿★✿。
三ღ✿★✿、补充披露境外主要客户应收账款期后收回情况ღ✿★✿，未收回账款对应的客户及原因ღ✿★✿，说明境外业务销售商品ღ✿★✿、提供劳务收到的现金与收入是否匹配
为支持海外市场发展ღ✿★✿，纽威数控设定销售政策ღ✿★✿：对于当地重点经销商采用赊销政策ღ✿★✿。一般情况下ღ✿★✿，相关境外经销商支付20-30%左右货款后ღ✿★✿，公司开始组织订单生产ღ✿★✿，剩余款项给予经销商6-12个月的账期ღ✿★✿。为降低回款风险ღ✿★✿，公司通过中国出口信用保险公司对赊销款项进行投保ღ✿★✿，此外由于机器本身具备加密功能ღ✿★✿，如果尾款不能收回ღ✿★✿，相关数控机床将会被锁机ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，纽威数控境外业务销售商品ღ✿★✿、提供劳务收到的现金占收入比例为87.67%ღ✿★✿，公司境外收入质量较高ღ✿★✿，境外现金回款与收入规模相匹配ღ✿★✿。
考虑到公司仅对合作时间较长且订单较为稳定的海外经销商开展赊销政策ღ✿★✿，赊销款项又通过投保出口信用保险ღ✿★✿、数控机床密码加密等多种手段予以保障ღ✿★✿，因此公司境外应收账款回款总体风险可控ღ✿★✿。
1ღ✿★✿、获取公司2022年ღ✿★✿、2023年收入明细表ღ✿★✿，复核境外销售区域分布信息ღ✿★✿、销售模式信息ღ✿★✿、前十五大境外客户收入变动ღ✿★✿、境内外毛利率波动情况披露是否准确ღ✿★✿；
2ღ✿★✿、访谈公司销售部ღ✿★✿，了解2023年外销收入大幅增长ღ✿★✿、毛利率变动原因ღ✿★✿、新增前五大境外客户产品定价情况及外销赊销政策ღ✿★✿，获取公司2023年境外新增前五大客户明细表ღ✿★✿，抽取部分销售合同及其对应的报关单ღ✿★✿、提单等进行复核ღ✿★✿；
1ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，公司境外销售区域主要分布在欧洲ღ✿★✿、亚洲ღ✿★✿、北美洲ღ✿★✿，相关客户主要为各地区经销商ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，公司海外收入大幅增长主要系公司境外营销网络经营多年ღ✿★✿，充分把握住了海外市场需求大幅增加的市场机遇ღ✿★✿，境外收入及毛利率增长具备合理性ღ✿★✿。
2ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，公司境外销售模式以经销为主ღ✿★✿，未发生重大变化ღ✿★✿；由于数控机床产品在产品复杂程度ღ✿★✿、销售区域竞争程度ღ✿★✿、产品定制化ღ✿★✿、销售方式等方面各有不同ღ✿★✿，因此境外新增前五大客户与其他客户之间同类产品毛利率存在一定差异ღ✿★✿，相关差异具备合理性ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，公司通过多年开拓的营销网络ღ✿★✿，充分把握住海外市场快速发展的市场机遇ღ✿★✿，实现境外收入的大幅上升ღ✿★✿。
3ღ✿★✿、2023年末公司境外主要客户应收账款回款正常ღ✿★✿，未发生逾期ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，公司境外收入确认与现金回款总体匹配ღ✿★✿，公司外销收入质量较高ღ✿★✿，应收账款回款风险总体可控ღ✿★✿。
（1）了解与收入确认相关的关键内部控制ღ✿★✿，评价这些控制的设计ღ✿★✿，确定其是否得到执行ღ✿★✿，并测试相关内部控制运行的有效性ღ✿★✿；
（2）了解公司收入确认会计政策ღ✿★✿，判断在收入确认时点上商品所有权相关的主要风险和报酬ღ✿★✿、控制权是否发生转移ღ✿★✿；结合公司业务模式ღ✿★✿、销售合同约定的主要条款等ღ✿★✿，检查收入确认条件ღ✿★✿、方法是否符合企业会计准则的规定ღ✿★✿，前后期是否一致ღ✿★✿；
（3）获取了中国出口信用保险公司提供的部分境外客户的基本信息资料ღ✿★✿，并结合境外客户的官网网站等可查询信息ღ✿★✿，了解公司境外客户的基本信息情况及主营业务是否与公司销售的产品相匹配ღ✿★✿；
（6）选取报告期内主要境外客户ღ✿★✿，对应收账款及当期向该客户实现的销售额执行函证程序ღ✿★✿，确认公司与主要客户在报告期内的销售金额的真实性ღ✿★✿；选取与境外收入确认的记账凭证ღ✿★✿，检查销售合同ღ✿★✿、发货单ღ✿★✿、报关单ღ✿★✿、提单ღ✿★✿、签收单ღ✿★✿、收款回单等原始凭证ღ✿★✿；对报告期主要境外客户了解其基本情况ღ✿★✿，与公司合作背景ღ✿★✿、销售模式ღ✿★✿，是否存在关联关系ღ✿★✿、是否存在纠纷ღ✿★✿、诉讼等事项ღ✿★✿，核查公司与其交易合理性ღ✿★✿，交易规模与客户业务规模是否匹配ღ✿★✿。
本年外销收入70,469.31万元ღ✿★✿，同比增长112.99%ღ✿★✿，外销基本通过工厂交货模式确认收入ღ✿★✿，通过登录报关网站逐条查询并与报关单核对金额ღ✿★✿、数量ღ✿★✿、商品名称ღ✿★✿，核对总额占比98.69%ღ✿★✿，已核对部分均无异常ღ✿★✿。
年审会计师认为ღ✿★✿，针对公司境外收入的审计程序是充分的ღ✿★✿，有效的ღ✿★✿，相关审计程序符合审计准则的相关规定ღ✿★✿。
3ღ✿★✿、年报显示ღ✿★✿，公司货币资金期末余额30,080.97万元ღ✿★✿，交易性金融资产期末余额95,450.65万元ღ✿★✿，均为理财产品ღ✿★✿，货币资金ღ✿★✿、交易性金融资产余额均同比增长pg电子最新网站入口ღ✿★✿。2021年至2023年ღ✿★✿，公司短期借款期末余额分别为8,453.50万元ღ✿★✿、23,390.80万元ღ✿★✿、36,326.39万元ღ✿★✿，2023年短期借款余额同比增长55.30%ღ✿★✿。请公司结合营运资金需求变化ღ✿★✿、理财收益及融资成本等ღ✿★✿，说明近几年进行短期借款且借款余额同比增加的原因及合理性ღ✿★✿。请保荐机构年审会计师核查并发表明确意见ღ✿★✿，请年审会计师说明对货币资金委托理财的审计程序及其充分性ღ✿★✿、有效性ღ✿★✿。
一ღ✿★✿、请公司结合营运资金需求变化ღ✿★✿、理财收益及融资成本等ღ✿★✿，说明近几年进行短期借款且借款余额同比增加的原因及合理性
注ღ✿★✿：全年营运资金需求计算口径ღ✿★✿：维持日常经营所需资金按照最近一年一期平均月经营活动现金流出×应收款周转月数测算ღ✿★✿。
2023年ღ✿★✿，公司货币资金和交易性金融资产（扣除受限制资产和募集资金）合计113,486.76万元ღ✿★✿，全年营运资金需求为68,181.59万元ღ✿★✿；此外ღ✿★✿，2023年公司四期高端智能数控项目资产购置所需资金30,000万元左右ღ✿★✿，2023年计划分红19,600万元ღ✿★✿，短期资金支出需求较大ღ✿★✿，相应需要保持充足的可快速变现的流动资产规模ღ✿★✿。
公司营运资金需求较高ღ✿★✿，报告期内根据各种融资方式成本ღ✿★✿、期限等差异选择融资工具ღ✿★✿。流动资金借款方面ღ✿★✿，因公司信誉良好ღ✿★✿，银行提供了较低的贷款利率ღ✿★✿，2022年ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，公司平均费用率分别为2.46%ღ✿★✿、2.42%ღ✿★✿；出口商票融资方面ღ✿★✿，2021年ღ✿★✿、2022年ღ✿★✿、2023年平均费用率分别为0.68%ღ✿★✿、1.25%ღ✿★✿、3.49%ღ✿★✿，2021年出口商票融资费率较低ღ✿★✿，因此ღ✿★✿，公司主要通过此类方式开展融资ღ✿★✿，2022年下半年以后ღ✿★✿，出口商票融资费率逐渐提高ღ✿★✿，公司此类融资规模大幅下降ღ✿★✿；此外ღ✿★✿，公司还通过票据贴现等方式开展融资ღ✿★✿。
银行授信方面ღ✿★✿，截至2023年12月31日ღ✿★✿，公司短期借款36,326.38万元ღ✿★✿，其中流动资金借款36,300.00万元ღ✿★✿，应计短期借款利息26.38万元ღ✿★✿。2023年度公司综合授信敞口额度为190,900万元人民币ღ✿★✿，报告期内融资均在综合授信额度范围内开展ღ✿★✿，报告期末公司尚有未使用的综合授信敞口额度为122,093.00万元ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司利息费用为1,092.38万元ღ✿★✿，对应融资产品包括但不限于流贷ღ✿★✿、出口商票融资ღ✿★✿、银票贴现等ღ✿★✿。
报告期内ღ✿★✿，为保障公司营运资金周转ღ✿★✿、固定资产投资等资金需求ღ✿★✿，且考虑银行借款融资成本相对较低ღ✿★✿，公司增加了流动资金借款规模ღ✿★✿。同时ღ✿★✿，公司根据资金使用安排ღ✿★✿，将暂时闲置资金用以购买银行理财ღ✿★✿，以提升资金使用效益ღ✿★✿。2021年12月31日ღ✿★✿、2022年12月31日ღ✿★✿、2023年12月31日ღ✿★✿，公司理财产品情况如下表所示ღ✿★✿：
2ღ✿★✿、获取2021年-2023年公司购买和赎回理财产品的明细表ღ✿★✿，抽查各类型理财产品说明书ღ✿★✿，核实产品名称ღ✿★✿、金额ღ✿★✿、风险级别ღ✿★✿、类型ღ✿★✿、期限蜜芽my77738ღ✿★✿、利率ღ✿★✿、发行机构等条款约定ღ✿★✿，核查风险等级ღ✿★✿、金额是否与相关决议批准一致ღ✿★✿；
3ღ✿★✿、获取2021年-2023年公司理财产品购买和赎回交易记录及收益明细ღ✿★✿，抽查理财产品购买和赎回银行凭证ღ✿★✿；
5ღ✿★✿、核查2021年-2023年各期末理财产品余额（包含货币资金余额）ღ✿★✿、短期贷款余额ღ✿★✿，分析核查存在较多理财产品和借款ღ✿★✿、贴现的原因及合理性ღ✿★✿。
经核查ღ✿★✿，保荐机构认为ღ✿★✿：报告期内ღ✿★✿，为保障公司营运资金周转ღ✿★✿、固定资产投资等资金需求ღ✿★✿，且考虑银行借款融资成本相对较低ღ✿★✿，公司增加了流动资金借款规模ღ✿★✿。同时ღ✿★✿，公司根据资金使用安排ღ✿★✿，将暂时闲置资金用以购买银行理财ღ✿★✿，以提升资金使用效益ღ✿★✿，公司短期借款余额同比增加具备合理性ღ✿★✿。
（1）获取公司及其下属子公司的《已开立银行账户清单》ღ✿★✿、信用报告ღ✿★✿、银行对账单ღ✿★✿、银行余额调节表等资料ღ✿★✿，与财务账面及银行回函情况进行核对ღ✿★✿；
（2）对本期公司银行账户ღ✿★✿、其他货币资金ღ✿★✿、理财产品的期末余额及货币资金受限情况等执行函证程序ღ✿★✿，并对银行函证的收发过程执行严格控制程序ღ✿★✿；
（3）检查银行对账单ღ✿★✿、网上银行流水与财务账面记录进行双向核对检查ღ✿★✿，抽查大额银行存款收支的原始凭证进行核对ღ✿★✿，检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移ღ✿★✿，并核对相关账户的进账情况关注其中是否存在大额异常交易ღ✿★✿，并执行进一步审计程序ღ✿★✿；
（4）对货币资金实施截止测试ღ✿★✿，关注资产负债表日前后是否存在大额ღ✿★✿、异常的资金变动ღ✿★✿，并执行进一步审计程序ღ✿★✿；
（5）检查外币银行存款折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确ღ✿★✿，折算差额是否已按规定进行会计处理ღ✿★✿；
（6）检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位ღ✿★✿：检查银行存单ღ✿★✿，编制银行定期存款检查表ღ✿★✿，检查是否与账面记录金额一致ღ✿★✿，是否被质押或限制使用ღ✿★✿，存单是否为被审计单位所拥有ღ✿★✿；
（7）对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明ღ✿★✿，以考虑对现金流量表的影响ღ✿★✿。
（1）了解和查阅公司与货币资金及购买银行理财产品相关内控制度ღ✿★✿，并进行相应测试ღ✿★✿，以判断公司银行收付款ღ✿★✿、购买ღ✿★✿、赎回理财产品等关键环节是否符合其内控管理要求ღ✿★✿；
（2）查阅公司年度股东大会议案和决议ღ✿★✿，银行理财相关合同ღ✿★✿、台账ღ✿★✿、银行流水ღ✿★✿、会计账册ღ✿★✿、交易凭证等ღ✿★✿，以判断公司相关交易是否真实ღ✿★✿、核算是否准确ღ✿★✿；
（3）获取并检查2021年度至2023年度公司所有的理财产品的相关协议ღ✿★✿，了解交易的商业实质ღ✿★✿；
年审会计师认为ღ✿★✿，我们针对报告期末货币资金ღ✿★✿、理财产品所执行的审计程序和获取的审计证据是充分适当的ღ✿★✿，相关审计程序符合审计准则的相关规定ღ✿★✿。
4ღ✿★✿、年报显示ღ✿★✿，2021年至2023年ღ✿★✿，公司期末余额分别为7.86亿元ღ✿★✿、9.23亿元ღ✿★✿、9.59亿元ღ✿★✿，存货跌价准备计提比例分别为4.10%ღ✿★✿、4.05%ღ✿★✿、3.84%ღ✿★✿，存货周转率分别为1.85ღ✿★✿、1.63ღ✿★✿、1.89请公司ღ✿★✿：（1）分产品列示存货构成和库龄ღ✿★✿，并结合存货跌价准备的计提方法ღ✿★✿、存货减值测试过程ღ✿★✿、原材料及产品价格变动情况ღ✿★✿、在手订单执行情况ღ✿★✿，说明2023年存货跌价准备计提是否充分ღ✿★✿；（2）补充披露2023年存货跌价准备转回或转销所涉产品及原因ღ✿★✿，前期存货跌价准备计提是否准确ღ✿★✿；（3）结合近三年存货周转率变动情况ღ✿★✿、公司库存管理制度ღ✿★✿、期末存货的订单覆盖度ღ✿★✿，说明公司下一步加强存货管理的具体措施ღ✿★✿。请保荐机构ღ✿★✿、年审会计师核查并发表明确意见ღ✿★✿。
一ღ✿★✿、分产品列示存货构成和库龄ღ✿★✿，并结合存货跌价准备的计提方法ღ✿★✿、存货减值测试过程ღ✿★✿、原材料及产品价格变动情况ღ✿★✿、在手订单执行情况ღ✿★✿，说明2023年存货跌价准备计提是否充分
2021年12月31日ღ✿★✿、2022年12月31日ღ✿★✿、2023年12月31日ღ✿★✿，公司存货余额构成如下表所示ღ✿★✿：
2021年12月31日ღ✿★✿、2022年12月31日ღ✿★✿、2023年12月31日ღ✿★✿，公司存货库龄明细如下表所示ღ✿★✿：
2021年-2023年各期末ღ✿★✿，原材料中库龄超过1年的金额分别为5,617.99万元ღ✿★✿、6,395.64万元和7,465.63万元ღ✿★✿，主要是数控系统ღ✿★✿、刀库ღ✿★✿、轴承ღ✿★✿、毛坯等ღ✿★✿。公司根据市场销售预期提前组织采购部分常用的工作台ღ✿★✿、主轴ღ✿★✿、刀库ღ✿★✿、导轨等零部件ღ✿★✿，存在后续市场需求发生变化ღ✿★✿、相关的原材料领用放缓的情形ღ✿★✿，公司对原材料进行跌价测试并计提跌价准备ღ✿★✿，其中长库龄的原材料跌价准备金额较高ღ✿★✿。
2021年-2023年各期末ღ✿★✿，在产品中库龄超过1年的金额分别为611.90万元ღ✿★✿、90.81万元ღ✿★✿、427.90万元ღ✿★✿，主要是公司上市后因规模扩大ღ✿★✿，为降低部分产品的生产周期ღ✿★✿，加工了部分核心组件ღ✿★✿，该部分产品待公司生产时可以快速装配成产成品ღ✿★✿，该等存货占比较小ღ✿★✿，且随着公司承接订单规模不断提升ღ✿★✿，相关存货减值风险较低ღ✿★✿。
2021年-2023年各期末ღ✿★✿，库存商品中库龄超过1年的金额为1,915.80万元ღ✿★✿，1,987.33万元和2,784.09万元ღ✿★✿，主要系大型加工中心ღ✿★✿、立式及卧式数控机床等ღ✿★✿。公司上市后ღ✿★✿，随着规模的扩大ღ✿★✿，为了充分利用产能和保证交货周期ღ✿★✿，会根据客户的采购习惯ღ✿★✿，预生产标准款式进行提前备货ღ✿★✿，除此之外还有部分客户因各种原因未提货的成品ღ✿★✿。
（二）结合存货跌价准备的计提方法ღ✿★✿、存货减值测试过程ღ✿★✿、原材料及产品价格变动情况ღ✿★✿、在手订单执行情况ღ✿★✿，说明2023年存货跌价准备计提是否充分
资产负债表日ღ✿★✿，存货采用成本与可变现净值孰低计量ღ✿★✿，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备蜜芽my77738ღ✿★✿。直接用于出售的存货ღ✿★✿，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值ღ✿★✿；需要经过加工的存货ღ✿★✿，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本pg电子官方网站ღ✿★✿、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值ღ✿★✿；以前减记存货价值的影响因素已经消失的ღ✿★✿，减记的金额应当予以恢复ღ✿★✿，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回ღ✿★✿，转回的金额计入当期损益ღ✿★✿。
期末主要原材料ღ✿★✿、在产品ღ✿★✿、产成品等按单个项目计提存货跌价准备ღ✿★✿，对于数量繁多ღ✿★✿、单价较低的存货ღ✿★✿，按存货类别并参照存货库龄情况计提存货跌价准备ღ✿★✿。
公司进行存货减值测试时ღ✿★✿，由运营部门与销售部门依据市场情况ღ✿★✿、客户需求ღ✿★✿、市场价格及未来订单情况ღ✿★✿，充分考虑各类风险ღ✿★✿，分析存货的状态及可变现净值ღ✿★✿，再由财务部门按照存货跌价准备计提规则核算出减值金额并经审批后进行账务处理ღ✿★✿。具体为ღ✿★✿：首先将每一型号的存货区分为可消耗和不可消耗存货ღ✿★✿，对于不可消耗的存货全额计提减值ღ✿★✿，该类存货产生的原因大多为第三方客户取消订单或无限期推迟订单的产成品以及对应的为生产该产成品所定制的原材料和在产品ღ✿★✿；对于可消耗的存货ღ✿★✿，需确定每个型号的可变现净值ღ✿★✿，再对成本高于可变现净值的型号计提减值ღ✿★✿。
由上表可知ღ✿★✿，最近三年ღ✿★✿，公司各类数控机床平均售价相对稳定ღ✿★✿，且均维持了一定毛利空间ღ✿★✿，不存在产品售价大幅下降ღ✿★✿，进而造成跌价损失的情形ღ✿★✿。公司主要原材料ღ✿★✿、在产品ღ✿★✿、产成品等主要根据单个项目具体情况ღ✿★✿，逐个甄别ღ✿★✿，计提跌价准备ღ✿★✿。
公司的主要原材料包括数控系统ღ✿★✿、丝杠ღ✿★✿、毛坯ღ✿★✿、刀库ღ✿★✿、轴承ღ✿★✿、减速机ღ✿★✿、导轨等ღ✿★✿，近三年原材料中毛坯ღ✿★✿、刀库ღ✿★✿、轴承有小幅下降ღ✿★✿，其余主要原材料采购价格基本保持稳定ღ✿★✿。公司各类原材料最终基本可用于生产ღ✿★✿、销售或研发ღ✿★✿，对于长期存在无法使用的原材料ღ✿★✿，全额计提跌价准备ღ✿★✿，不存在因原材料降价而可变现净值下降ღ✿★✿，从而需计提跌价准备的情形ღ✿★✿。
公司主要采用“以销定购”的采购模式ღ✿★✿，采购内容主要为中高档数控机床生产所需的部件和上游材料ღ✿★✿，2023年12月31日ღ✿★✿，公司原材料有订单支持的金额占比53.33%ღ✿★✿，由于公司部分原材料如五轴数控系统ღ✿★✿、高端减速箱ღ✿★✿、导轨ღ✿★✿、丝杆高速轴承ღ✿★✿，ღ✿★✿、圆光栅等采购周期较长ღ✿★✿，为快速响应市场变化ღ✿★✿，确保生产计划的稳定性和连续性ღ✿★✿，通常需预投采购一定比例的原材料ღ✿★✿；此外ღ✿★✿，公司年末会根据春节假期及冬季铸件供应商环保停产ღ✿★✿、限产等原因ღ✿★✿，提前进行采购备货ღ✿★✿，加之为了降低采购价格ღ✿★✿，公司采购原材料采购量一般超过供应商设定的最小采购批量ღ✿★✿，上述原因使得公司2023年末原材料订单覆盖比例偏低ღ✿★✿；公司总体的生产模式为“以销定产”ღ✿★✿，2023年12月31日ღ✿★✿，公司在产品ღ✿★✿、库存商品ღ✿★✿、发出商品有订单支持的金额占比分别为74.02%ღ✿★✿、70.44%ღ✿★✿、100.00%ღ✿★✿，订单覆盖率整体较高ღ✿★✿。
综上所述ღ✿★✿，2023年末ღ✿★✿，公司存货库龄在1年以内占比接近90%ღ✿★✿，长库龄存货占比较低ღ✿★✿，且公司对3年以上存货已计提较大比例的跌价准备ღ✿★✿；2023年公司主要产品价格稳定ღ✿★✿，主要原材料中毛坯ღ✿★✿、刀库ღ✿★✿、轴承有小幅下降ღ✿★✿，其余主要原材料采购价格基本保持稳定ღ✿★✿；公司产品实现了较高的订单覆盖率ღ✿★✿；公司存货跌价准备计提较为充分ღ✿★✿。
2022年末ღ✿★✿，公司按照会计政策ღ✿★✿，对库龄较长原材料ღ✿★✿、库存商品进行重点甄别ღ✿★✿，因部分存货库龄较长ღ✿★✿、存在滞销风险ღ✿★✿，计提了跌价准备ღ✿★✿，计提比例较高ღ✿★✿，符合谨慎性原则ღ✿★✿。2023年ღ✿★✿，公司采取多种措施ღ✿★✿，主要对长库龄的原材料ღ✿★✿、库存商品进行利用ღ✿★✿，相关存货跌价转销具备合理性ღ✿★✿，前期存货跌价准备计提准确ღ✿★✿。
三ღ✿★✿、结合近三年存货周转率变动情况ღ✿★✿、公司库存管理制度ღ✿★✿、期末存货的订单覆盖度ღ✿★✿，说明公司下一步加强存货管理的具体措施ღ✿★✿。请保荐机构ღ✿★✿、年审会计师核查并发表明确意见
2021年ღ✿★✿、2022年ღ✿★✿、2023年ღ✿★✿，公司存货周转率分别为1.85次ღ✿★✿、1.63次ღ✿★✿，1.89次ღ✿★✿，2022年较2021年下降ღ✿★✿，主要系随着公司经营规模的扩大ღ✿★✿，原材料ღ✿★✿、库存商品等备货量相应增加所致ღ✿★✿；2023年ღ✿★✿，公司存货周转率较2022年上升ღ✿★✿，主要系公司积极消化长库龄整机所致ღ✿★✿，公司2023年营业收入在外销带领下保持快速增长趋势ღ✿★✿，在三期项目产能不断提升的情况下ღ✿★✿，存货周转有所提升ღ✿★✿。
公司制定了《存货内部控制制度》《仓库收货程序》《仓库发货程序》等企业存货管理制度ღ✿★✿，明确存货取得ღ✿★✿、验收入库ღ✿★✿、原料加工ღ✿★✿、仓储保管ღ✿★✿、领用发出ღ✿★✿、盘点处置等环节的管理要求ღ✿★✿，实施存货管理岗位责任制ღ✿★✿，确保不相容岗位相互分离ღ✿★✿、制约和监督ღ✿★✿，严格执行存货盘点清查制度ღ✿★✿。公司通过《产品入库单》《生产领料单》《发货通知单》等存货收发单据的编制和传递流程ღ✿★✿，规范存货流转过程ღ✿★✿，及时进行会计核算ღ✿★✿。公司至少每年对存货进行一次全面的盘点ღ✿★✿，对盘盈ღ✿★✿、盘亏ღ✿★✿、变质老化ღ✿★✿、毁损等现象须及时查明原因ღ✿★✿，并按规定程序进行处理ღ✿★✿。
注ღ✿★✿：结转情况截至2024年4月30日ღ✿★✿，存货期末余额包括原材料ღ✿★✿、委托加工物资ღ✿★✿、在产品ღ✿★✿、库存商品ღ✿★✿、发出商品ღ✿★✿、合同履约成本等ღ✿★✿，期末在手订单金额包括发出商品部分ღ✿★✿。
1ღ✿★✿、根据在手订单及市场预期ღ✿★✿，严格进行存货及库存控制ღ✿★✿，在对管理层的考核指标中ღ✿★✿，存货控制指标是主要考核指标之一ღ✿★✿；
2ღ✿★✿、从存货采购管理ღ✿★✿、仓储管理ღ✿★✿、账实管控ღ✿★✿、存货分析控制等方面完善库存管理机制ღ✿★✿，包括库存指标考核ღ✿★✿、库存风险预警ღ✿★✿、风险监控ღ✿★✿、呆滞管控等多维度管理ღ✿★✿，以及不断优化信息化管理系统ღ✿★✿；
3ღ✿★✿、定期召开经营分析会ღ✿★✿，董事会及管理层对存货等指标进行考核ღ✿★✿，并根据考核结果下达进一步改善指标或要求ღ✿★✿；
2ღ✿★✿、结合产销情况分析并测试期末结存存货的可变现净值情况ღ✿★✿，并根据成本与可变现净值孰低的计量方法ღ✿★✿，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理ღ✿★✿，前后期是否一致ღ✿★✿，检查存货跌价准备计提是否充分ღ✿★✿；
3ღ✿★✿、对存货进行计价测试ღ✿★✿：检查存货的计价方法是否前后一致ღ✿★✿，检查存货的入账基础和计价方法是否正确ღ✿★✿，检查存货的发出计价和结存金额是否正确ღ✿★✿；
5ღ✿★✿、获取公司库龄一年以上各类存货明细ღ✿★✿，访谈管理层ღ✿★✿，了解其形成原因ღ✿★✿、对应产品ღ✿★✿，期后销售或结转情况ღ✿★✿，分析和复核存货跌价准备计提是否充分ღ✿★✿。
2ღ✿★✿、公司已披露2023年存货跌价准备转回或转销所涉产品及原因ღ✿★✿，公司前期存货跌价准备计提准确ღ✿★✿；
上一篇： pg电子最新网站入口|牧文人体|辽宁圣微达取得磁悬浮轴承动平衡测试装置专利提高动
下一篇： 没有了